Правительство Российской Федерации считает, что скорейшее осуществление в стране налоговой реформы является одним из важнейших условий для обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, возврата в Россию капиталов, вывезенных за границу, а также привлечения в страну полномасштабных иностранных инвестиций.

Налоговая реформа не предполагает коренной ломки действующей системы налогов и сборов, но не может иметь и чисто косметический характер. В ее рамках должны быть достигнуты: ослабление налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков более равномерным распределением налоговой нагрузки, дальнейшее постепенное снижение ставок по основным федеральным налогам и облегчение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда, совершенствование налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, отмены неэффективных сборов.

Одним из приоритетных направлений должно стать реальное облегчение налоговой нагрузки на экономику. По расчетам уже в первый год после введения Налогового кодекса в полном объеме такое снижение должно составить около 2% к ВВП.

На первом этапе реформы предлагается отменить налог на пользователей автомобильных дорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налог на операции с ценными бумагами, налог на реализацию горюче-смазочных материалов. На втором этапе предлагается отменить налог с продаж, налог на покупку иностранной валюты, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Для реализации указанных выше общих целей представляется необходимым пойти на снижение федерального налога на доходы организаций (налога на прибыль предприятий) и налога на доходы физических лиц (подоходного налога с физических лиц), что должно стать дополнительным фактором для стимулирования развития предпринимательской активности и расширения платежеспособного спроса.

Справедливость налоговой системы может быть достигнута за счет сокращения многочисленных льгот, нарушающих этот принцип по отношению к налогоплательщикам, не пользующимся налоговыми привилегиями, поскольку льготный режим для одних неизбежно означает дополнительное налоговое бремя для других. Многие из действующих налоговых льгот недостаточно эффективны и зачастую не достигают тех целей, ради которых вводились, что приводит к большим бюджетным потерям.

Основная часть доходов консолидированного бюджета в настоящее время формируется за счет поступлений от федеральных налогов. Они и впредь должны остаться в качестве основных источников формирования доходной части бюджетов всех уровней. Однако в них должны быть внесены изменения, исправляющие имеющиеся искажения и перекосы.

Правительство РФ в целях ослабления налоговой нагрузки на заработную плату считает целесообразным перейти на единую ставку налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов.

В рамках социальных вычетов предлагается уменьшение в определенных пределах облагаемого дохода на такие социально значимые расходы, как оплата лечения, медицинского обслуживания и стоимости лекарств, а также оплата обучения в средних и высших учебных заведениях как самого налогоплательщика, так и его детей. Предлагается сохранить (с некоторыми уточнениями) действующие нормы, предусматривающие уменьшение облагаемого дохода физического лица на произведенные им расходы по покупке или строительству жилого дома или квартиры, уплате процентов по ипотечным кредитам, а также по освобождению от налогообложения доходов граждан от продажи недвижимого и иного имущества (в определенных пределах). Отказ от существующих налоговых льгот для военнослужащих, приравненных к ним категорий физических лиц, судей и прокурорских работников должен осуществляться с опережающей денежной компенсацией за счет федерального бюджета.

Правительство придает большое значение изменению существующих режимов уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. Принципиальное значение имеет установление для всех налогоплательщиков - работодателей - единого порядка исчисления налоговой базы по этим налоговым платежам в виде выплат, вознаграждений и иных доходов, начисляемых в пользу наемных работников. Кроме этого, важнейшим звеном налоговой реформы является укрепление системы налогового администрирования, которое в итоге должно быть объединено в рамках одного органа, что значительно упростит положение добросовестных налогоплательщиков и усилит государственное воздействие на неплательщиков налогов. При этом сохраняется действующая система использования средств этих фондов.

Расходы, финансирующиеся из фонда занятости населения, будут в полном объеме предусмотрены в федеральном бюджете.

Снижение суммы налогов на заработную плату должно стать серьезным стимулом для легализации расходов организаций на оплату труда работников и в конечном счете привести к расширению базы этих налогов.

В налоге на доход организаций должны приниматься к вычету все необходимые, обоснованные и документально подтвержденные расходы, осуществляемые для производства, продвижения на рынок и реализации товаров (работ, услуг).

Необходимо снять ограничения на возможность отнесения на затраты расходов на рекламу, обучение персонала, по имущественному страхованию и страхованию коммерческих рисков, на выплату процентов по заемным средствам.

Налогоплательщик должен получить право на вычет затрат по расширению производства, внедрению достижений научно-технического прогресса через использование механизма капитализации расходов с последующей их амортизацией, что позволит форсировать процесс обновления материально-технической базы отечественных товаропроизводителей. Следует капитализировать, в частности, те расходы, которые не могут быть единовременно отнесены на затраты предприятия в соответствующем налоговом периоде (НГИК+ОКР, расходы на разведку, подготовку и освоение природных месторождений и т.п.).

Ставку налога на доходы организаций следует сохранить на уровне 30 процентов. Такая ставка должна быть единой для всех сфер деятельности.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является основным и наиболее стабильным источником налоговых поступлений федерального бюджета. Изменения по нему должны быть связаны в основном с исключением перекосов и отклонений в исчислении и уплате НДС по сравнению с режимом, применяемым в международной практике. В частности, в число плательщиков НДС следует включить индивидуальных предпринимателей, при условии, что объем полученной ими выручки не опускается ниже определенного уровня.

Принципиальное значение в отношении НДС (равно как и в отношении налога на доход организаций) должен иметь переход на метод начислений при определении объема налогового обязательства по этому налогу. Только при переходе на такой порядок смогут реально "заработать" в качестве инструмента налогового контроля счета-фактуры, снизятся объемы неплатежей между предприятиями (которые сегодня подчас создаются искусственно), ускорится поступление налога в бюджет. Вместе с тем, понимая, что переход на этот порядок может привести к временному ухудшению финансового положения предприятий, его, как обязательную норму, целесообразно ввести с 2002 года. При этом возможно введение переходных процедур, которые могли бы сгладить для налогоплательщиков этот переход.

Правительство считает необходимым сохранение общей ставки НДС в размере 20% с сохранением перечня продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых по пониженной ставке 10 процентов.

В связи с отменой налога на реализацию горюче-смазочных материалов, предлагается ввести акцизы на дизельное топливо и на автомобильные масла. Кроме этого, в связи с отменой налога на пользователей автомобильных дорог в целях частичной компенсации выпадающих доходов дорожных фондов предлагается увеличение ставок акцизов по автомобильному бензину. По расчетам, эта мера приведет к некоторому росту розничных цен на бензин. В то же время это практически не затронет важнейших потребителей дизельного топлива, в частности, в сельском хозяйстве и армии.

С учетом ожидаемого в текущем году роста цен на потребительские товары и принимая во внимание предполагаемый уровень инфляции на 2001 год, по специфическим ставкам акцизов предусмотрена индексация в размере 200 процентов.

Предлагается увеличить в среднем в два раза ставки акцизов по табачным изделиям, отказавшись от дифференциации ставок акцизов по классам и предусмотрев различные ставки для сигарет с фильтром по ГОСТу, иных сигарет с фильтром и сигарет без фильтра.

В соответствии с требованиями части первой налогового кодекса непосредственно в законодательство о налогах и сборах предлагается включить ставки акциза на газ, являющийся одним из основных налоговых источников доходов федерального бюджета. Для природного газа, реализуемого в Российской Федерации, по которому установлены государственные регулируемые оптовые цены, и при поставках природного газа в Республику Беларусь ставка акциза предлагается на уровне 15%, а по остальному природному газу - в размере 30%. Кроме этого, предлагается распространить с 1 января 2002 года на природный газ порядок определения сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет исходя из даты его поставки покупателю, как это применяется в настоящее время в отношении других подакцизных товаров.

Правительство Российской Федерации считает преждевременными предложения о перенесении обязанности по уплате части акциза с производителей алкогольной продукции на аккредитованные организации оптовой торговли, реализующие такую продукцию.

В связи с отменой некоторых налогов и сборов предлагается ввести государственную пошлину за регистрацию коммерческих и некоммерческих организаций, за имеющие юридическое значение услуги, оказываемые автомобильной инспекцией, за регистрацию переводных и простых векселей, за регистрацию проспекта эмиссии ценных бумаг.

Представляется целесообразным перевести из местных налогов в состав федеральных налог на наследование и дарение. Налогообложению должен подлежать лишь определенный перечень имущества с учетом необлагаемого минимума, который предлагается значительно увеличить.

Налоги, связанные с использованием природных ресурсов, предлагается включить в часть вторую кодекса в качестве самостоятельных налогов. Это относится к налогу на пользование недрами, налогу на воспроизводство минерально-сырьевой базы, сбору за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, водному налогу и лесному налогу. Предлагается ввести экологический налог, аналогичный действующим платежам за сбросы, выбросы загрязняющих веществ, захоронение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду.

Одним из важных вопросов в комплексе предложений по изменению налогового законодательства является вопрос об изменении источников финансирования дорожного строительства. Отмену налога на пользователей автомобильных дорог частично компенсирует увеличение акцизов на бензин, которое в полном объеме должно пойти на финансирование территориальных программ по строительству и эксплуатации автомобильных дорог. Другим источником финансирования таких расходов должен стать региональный транспортный налог, объединяющий действующие ныне налог на владельцев транспортных средств, налог на отдельные виды транспортных средств и налог на имущество физических лиц (в части, относящейся к транспортным средствам). При этом предлагается размер ставки налога заметно увеличить и поставить ее в зависимость от величины мощности автомобиля.

Вместо большого числа местных налогов их перечень предлагается ограничить только пятью. Для сохранения доходов местных бюджетов в составе местных налогов вместо налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы следует предусмотреть муниципальный налог, налоговая база которого должна соответствовать налоговой базе по налогу на доходы организаций, а предельная ставка составит 5 процентов.

В отношении земельного налога, также являющегося местным налогом, в кодексе должны быть предусмотрены лишь общие принципы налогообложения, в соответствии с которыми органы местного самоуправления определяют порядок исчисления и уплаты налога на соответствующей территории, а также конкретные налоговые ставки (от 0,1 до 2% от соответствующей налоговой базы) по земельным участкам.

Предлагается заметно усилить фискальную и социальную роли налога на имущество физических лиц, в частности, за счет установления более высоких ставок по престижной и дорогой недвижимости, применения (при определенных условиях) для расчета налога рыночной стоимости объектов налогообложения, а также учета в целях налогообложения стоимости объектов недвижимости, незавершенных строительством. Предложения по реформированию этого налога исходят из того, что они не должны привести к ухудшению положения малоимущих граждан.

Целесообразно сохранить в виде специального налогового режима единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Однако с учетом накопленного опыта применения этого налога, в него следует внести изменения, связанные с сужением круга налогоплательщиков, имея в виду распространение его в первую очередь на те субъекты малого предпринимательства, в отношении которых объективно затруднен налоговый контроль.

В качестве нового элемента налоговой системы предлагается введение специального режима налогообложения в виде единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в котором предполагается учесть особенности сельского хозяйства как отрасли, привязанной к конкретным участкам земли. Этот режим должен стать альтернативой действующему общему порядку налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей и переход на него должен носить для налогоплательщиков добровольных характер.